Alles was Sie über die Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen wissen müssen

Möchten Sie mehr über die Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen erfahren? In diesem Artikel werden wir Ihnen Schritt für Schritt erklären, was Gewerbesteuerzinsen sind und welche Bedingungen erfüllt sein müssen, um sie absetzen zu können. Wir gehen auch auf verschiedene Möglichkeiten ein, wie Gewerbesteuerzinsen abgesetzt werden können und wie Sie den Nachweis und die Buchung dieser Kosten richtig vornehmen. Darüber hinaus werden wir auch auf Sonderfälle eingehen, wie die Bildung von Rückstellungen für Gewerbesteuerzinsen oder die Anfallenden Zinskosten. Am Ende des Artikels werden Sie ein klares Verständnis dafür haben, wie Gewerbesteuerzinsen behandelt werden und welche Auswirkungen sie auf Ihre Steuererklärung haben können.

Was sind Gewerbesteuerzinsen?

Gewerbesteuerzinsen sind Zinsen, die im Zusammenhang mit der Gewerbesteuer entstehen. Dabei handelt es sich um Nachzahlungszinsen, die fällig werden, wenn Unternehmen ihre Gewerbesteuer erst zu einem späteren Zeitpunkt bezahlen. Gewerbesteuerzinsen werden berechnet, um den finanziellen Verlust der Kommunen aufgrund der verspäteten Zahlung auszugleichen. Diese Zinsen können beträchtlich sein und zu erheblichen zusätzlichen Kosten für das Unternehmen führen. Es ist wichtig zu beachten, dass Gewerbesteuerzinsen nicht das Gleiche sind wie Säumniszuschläge. Säumniszuschläge werden erhoben, wenn die Gewerbesteuer nicht fristgerecht oder nicht in voller Höhe bezahlt wird. Gewerbesteuerzinsen hängen jedoch von der tatsächlichen Höhe der Steuernachzahlung ab und werden auf der Grundlage eines bestimmten Zinssatzes berechnet. Ein Beispiel für eine solche Situation könnte sein, wenn ein Unternehmen am Jahresende eine Gewerbesteuererklärung abgibt und feststellt, dass es eine größere Steuersumme nachzahlen muss.

Bedingungen für die Abzugsfähigkeit

Für die Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein. Diese Bedingungen dienen dazu sicherzustellen, dass die Zinsen tatsächlich geschäftlich bedingt sind und somit steuerlich absetzbar sind. Hier sind die wichtigsten Bedingungen im Überblick:

1. Geschäftliche Veranlassung: Die Gewerbesteuerzinsen müssen in direktem Zusammenhang mit dem betrieblichen Geschäftsbetrieb stehen. Das bedeutet, dass die Zinsen aufgrund der verspäteten Zahlung der Gewerbesteuer entstehen müssen.

2. Ernstliche Zahlungspflicht: Es muss eine ernsthafte Zahlungspflicht bestehen, das heißt, das Unternehmen muss tatsächlich die Gewerbesteuer nachzahlen müssen und die Zinsen entstehen aufgrund dieser Nachzahlung.

3. Betriebliche Verwendung: Die Gewerbesteuerzinsen müssen betrieblich veranlasst sein und in direktem Zusammenhang mit dem Gewerbeertrag stehen. Private Steuernachzahlungen, die in Verbindung mit der Gewerbesteuer entstehen, sind nicht abzugsfähig.

Diese Bedingungen müssen erfüllt sein, damit die Gewerbesteuerzinsen steuerlich geltend gemacht werden können. Es ist wichtig, die genauen Voraussetzungen zu prüfen und gegebenenfalls mit einem Steuerberater Rücksprache zu halten, um sicherzustellen, dass alle Anforderungen erfüllt sind und die Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuerzinsen gewährleistet ist.

1. Geschäftliche Veranlassung

Die erste Bedingung für die Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen ist die geschäftliche Veranlassung. Das bedeutet, dass die Zinszahlungen in direktem Zusammenhang mit der betrieblichen Tätigkeit des Unternehmens stehen müssen. Es muss eine nachvollziehbare und plausible Begründung dafür geben, warum diese Zinszahlungen notwendig waren. Beispielsweise könnten Gewerbesteuerzinsen anfallen, wenn ein Unternehmen verspätet seine Steuererklärungen abgibt, aber dennoch die ordnungsgemäße Zahlung der Gewerbesteuer sicherstellen möchte. Es ist wichtig zu betonen, dass rein private oder persönliche Schulden des Unternehmers nicht als geschäftlich veranlasst gelten und daher nicht abzugsfähig sind. Es müssen immer die geschäftlichen Belange des Unternehmens im Vordergrund stehen, um die Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuerzinsen zu gewährleisten.

2. Ernstliche Zahlungspflicht

Damit Gewerbesteuerzinsen abzugsfähig sind, muss eine ernsthafte Zahlungspflicht bestehen. Dies bedeutet, dass die Steuernachzahlung tatsächlich geleistet werden muss und nicht nur hypothetisch oder rein spekulativ ist. Es muss eine rechtliche oder tatsächliche Verpflichtung zur Zahlung der Gewerbesteuern bestehen. Wenn beispielsweise das Finanzamt einen Steuerbescheid erstellt und das Unternehmen die Gewerbesteuerzahlung akzeptiert, besteht eine ernsthafte Zahlungspflicht. Es reicht jedoch nicht aus, wenn das Unternehmen die Gewerbesteuerzahlung nur in Betracht zieht oder plant, sondern es muss zu einer realen Zahlung kommen. Dies dient dazu sicherzustellen, dass Unternehmen keine fiktiven Gewerbesteuerzinsen geltend machen können. Es ist wichtig, alle Zahlungen ordnungsgemäß zu dokumentieren, um die ernsthafte Zahlungspflicht nachweisen zu können, falls dies vom Finanzamt gefordert wird.

3. Betriebliche Verwendung

Um Gewerbesteuerzinsen absetzen zu können, müssen sie betragsmäßig und zeitlich im Zusammenhang mit dem Betrieb des Unternehmens stehen. Das bedeutet, dass die Zinsen tatsächlich für betriebliche Zwecke angefallen sein müssen. Es ist also nicht möglich, Gewerbesteuerzinsen abzusetzen, die auf private Schulden oder private Zahlungen zurückzuführen sind. Ein Beispiel für eine betriebliche Verwendung von Gewerbesteuerzinsen wäre, wenn das Unternehmen zusätzliche finanzielle Mittel aufnehmen musste, um temporäre Betriebsengpässe zu überbrücken oder um Investitionen zu finanzieren, die direkt dem Unternehmenswachstum dienen. Es ist wichtig sicherzustellen, dass die betriebliche Verwendung der Zinsen nachgewiesen und dokumentiert wird, um möglichen Prüfungen durch das Finanzamt standhalten zu können.

Absetzung der Gewerbesteuerzinsen

Die Absetzung von Gewerbesteuerzinsen kann für Unternehmen von großer Bedeutung sein, um ihre Steuerbelastung zu verringern. Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie Gewerbesteuerzinsen steuerlich abgesetzt werden können. Zunächst einmal können sie als Betriebsausgaben geltend gemacht werden, was zu einer direkten Gewinnminderung führt. Dadurch werden die zu zahlenden Steuern reduziert. Allerdings werden Gewerbesteuerzinsen nicht bei der Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags berücksichtigt. Dies bedeutet, dass sie nicht dazu führen, dass die eigentliche Gewerbesteuerberechnung niedriger ausfällt. Anstatt den vollständigen Betrag abzusetzen, gibt es auch eine Begrenzung des Abzugs, die vom Finanzamt festgelegt wird. Daher ist es wichtig, die Regeln und Vorschriften für die Absetzung von Gewerbesteuerzinsen zu kennen und sicherzustellen, dass alle erforderlichen Nachweise und Dokumentationen vorliegen, um mögliche steuerliche Vorteile optimal zu nutzen.

1. Gewinnminderung

Eine der Möglichkeiten, Gewerbesteuerzinsen abzusetzen, besteht darin, sie als Kostenposition zur Gewinnminderung zu nutzen. Die Gewerbesteuerzinsen können als Betriebsausgaben verbucht werden, was dazu führt, dass der Gewinn des Unternehmens um den entsprechenden Betrag gemindert wird. Dies hat zur Folge, dass weniger Gewerbesteuer gezahlt werden muss, da diese auf Basis des Gewinns berechnet wird. Es ist wichtig, die Gewerbesteuerzinsen ordnungsgemäß in der Buchführung zu erfassen und die entsprechenden Belege aufzubewahren, um den Abzug gegenüber dem Finanzamt nachweisen zu können. Wenn Sie weitere Informationen zu diesem Thema benötigen, können Sie unseren Artikel über „Kaffee absetzen als Selbstständiger“ lesen, um mehr über Betriebsausgaben zu erfahren und wie Sie sie in Ihrer Steuererklärung geltend machen können.

2. Keine Berücksichtigung bei Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags

Bei der Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags werden Gewerbesteuerzinsen nicht berücksichtigt. Der Gewerbesteuermessbetrag wird anhand des Gewinns des Unternehmens berechnet und ist die Grundlage für die Berechnung der tatsächlichen Gewerbesteuer. Die Gewerbesteuerzinsen sind jedoch separate Kosten, die sich aus einer verspäteten Steuerzahlung ergeben. Daher werden sie bei der Festsetzung des Gewerbesteuermessbetrags nicht mit einbezogen. Es ist wichtig, diese Unterscheidung zu beachten, da dies Auswirkungen auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer haben kann. Ein Beispiel könnte sein, dass ein Unternehmen aufgrund eines hohen Gewerbesteuerzinses eine größere Steuernachzahlung leisten muss, obwohl der Gewerbesteuermessbetrag aufgrund des Gewinns niedriger ist.

3. Begrenzung des Abzugs

Bei der Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen gibt es eine Begrenzung. Der Abzug der Gewerbesteuerzinsen ist auf den Betrag begrenzt, der rechtlich als Betriebsausgabe anerkannt wird. Das bedeutet, dass nicht alle Zinsen in vollem Umfang abzugsfähig sind. Es ist wichtig zu beachten, dass die Begrenzung des Abzugs von Gewerbesteuerzinsen von verschiedenen Faktoren abhängen kann, wie beispielsweise der Höhe des Gewinns oder der Art der Zahlungsverpflichtung. In einigen Fällen kann es auch vorkommen, dass Gewerbesteuerzinsen nur bis zu einem bestimmten Prozentsatz des Gewinns abzugsfähig sind. Daher ist es ratsam, sich mit einem Steuerberater oder einem Experten zu beraten, um die genauen Regelungen und Beschränkungen für den Abzug von Gewerbesteuerzinsen zu verstehen.

Nachweis und Buchung der Gewerbesteuerzinsen

Um die Gewerbesteuerzinsen ordnungsgemäß nachweisen und buchen zu können, ist es wichtig, die Zahlungen entsprechend zu dokumentieren. Sie sollten sämtliche Zahlungen von Gewerbesteuerzinsen durch Kontoauszüge oder andere Belege belegen können. Diese Belege sollten Datum, Betrag und den Zweck der Zahlung enthalten. Es empfiehlt sich, eine separate Aufstellung der gezahlten Gewerbesteuerzinsen zu führen und diese mit den Kontoauszügen oder Belegen abzugleichen. Bei der Buchung der Gewerbesteuerzinsen ist es ratsam, ein eigenes Konto dafür zu verwenden, um eine übersichtliche Buchführung zu gewährleisten. Es ist wichtig, die Gewerbesteuerzinsen getrennt von anderen Kosten zu erfassen, um sie später gezielt absetzen zu können. Falls Sie weitere Informationen zu anderen steuerlichen Themen wünschen, können Sie unseren Artikel über /leibrente-versteuern/ lesen.

1. Nachweis der Zahlungen

Der Nachweis der Zahlungen von Gewerbesteuerzinsen ist für die steuerliche Anerkennung und den Abzug von großer Bedeutung. Um den Nachweis zu erbringen, sollten Unternehmen alle relevanten Zahlungsbelege sorgfältig aufbewahren. Dies umfasst Kontoauszüge, Überweisungsbelege oder Quittungen, die die gezahlten Gewerbesteuerzinsen dokumentieren. Es ist wichtig sicherzustellen, dass die Belege alle erforderlichen Informationen enthalten, wie den Zahlungsbetrag, das Datum der Zahlung und den Begünstigten. Diese Informationen sind entscheidend, um den Finanzbehörden den Nachweis der tatsächlichen Zahlungen zu liefern. Des Weiteren kann es hilfreich sein, eine chronologische Liste aller Zahlungen anzulegen, um den Überblick zu behalten. Die ordnungsgemäße Dokumentation der Zahlungen gewährleistet die Transparenz und ermöglicht es Unternehmen, die Gewerbesteuerzinsen richtig abzusetzen.

2. Buchung der Gewerbesteuerzinsen

Die Buchung der Gewerbesteuerzinsen ist ein wichtiger Schritt, um die Kosten ordnungsgemäß zu erfassen und abzusetzen. Die Gewerbesteuerzinsen werden als Aufwendungen erfasst und in der Gewinn- und Verlustrechnung verbucht. Sie werden in der Regel unter den Zinsaufwendungen oder den sonstigen betrieblichen Aufwendungen ausgewiesen. Es ist wichtig, dass die Gewerbesteuerzinsen separat von den eigentlichen Gewerbesteuern erfasst werden, um eine klare Trennung zu gewährleisten. Bei der Buchung der Gewerbesteuerzinsen sollten Sie sich an die geltenden steuerlichen Vorschriften und die richtige Erfassungsmethode halten. Eine genaue Dokumentation und Nachweise sind ebenfalls wichtig für eventuelle Prüfungen durch das Finanzamt. Deshalb ist es ratsam, alle Zahlungen und Buchungen in einer systematischen Art und Weise durchzuführen, um mögliche Fehler zu vermeiden. Weitere Informationen zur Buchung von Gewerbesteuerzinsen finden Sie hier.

3. Dokumentation für das Finanzamt

Die Dokumentation der Gewerbesteuerzinsen ist wichtig, um diese Kosten gegenüber dem Finanzamt nachweisen zu können. Hier sind einige wichtige Punkte, die Sie bei der Dokumentation beachten sollten:

1. Zahlungsbelege: Bewahren Sie alle Zahlungsbelege für die Gewerbesteuerzinsen sorgfältig auf. Dazu gehören Kontoauszüge, Quittungen oder Überweisungsbelege.
2. Gewerbesteuerbescheide: Stellen Sie sicher, dass Sie Kopien aller Gewerbesteuerbescheide haben, die die Berechnung der Zinsen enthalten. Diese Bescheide sind wichtig, um den Grund für die Entstehung der Zinsen nachweisen zu können.
3. Steuerunterlagen: Fügen Sie die Dokumentation der Gewerbesteuerzinsen Ihren Steuerunterlagen hinzu. Auf diese Weise haben Sie alle relevanten Informationen an einem Ort und können diese leicht bei Bedarf vorlegen.

Eine ordnungsgemäße Dokumentation ist entscheidend, um die Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuerzinsen zu gewährleisten und eventuelle Nachfragen des Finanzamtes zu beantworten.

Sonderfälle bei Gewerbesteuerzinsen

Es gibt einige Sonderfälle im Zusammenhang mit Gewerbesteuerzinsen, die es zu beachten gilt. Erstens besteht die Möglichkeit, eine Rückstellung für Gewerbesteuerzinsen zu bilden. Dies kann sinnvoll sein, um sich auf mögliche Nachzahlungen vorzubereiten und finanzielle Belastungen zu reduzieren. Zweitens können bei der Berechnung der Zinskosten für Gewerbesteuerzinsen auch steuerliche Aspekte berücksichtigt werden. Es kann möglich sein, die Zinskosten als Betriebsausgaben steuermindernd geltend zu machen. Drittens ist es wichtig zu wissen, wie Gewerbesteuerzinsen behandelt werden, wenn das Unternehmen Verluste ausweist. In diesem Fall können die Gewerbesteuerzinsen nicht abgesetzt, sondern nur auf spätere Gewinne vorgetragen werden. Es ist ratsam, sich bei einem Steuerberater oder einem Fachexperten zu informieren, um die spezifischen Regelungen und möglichen Optionen in diesen Sonderfällen zu verstehen und korrekt anzuwenden.

1. Rückstellung für Gewerbesteuerzinsen

Eine Möglichkeit, mit Gewerbesteuerzinsen umzugehen, besteht darin, eine Rückstellung dafür zu bilden. Eine Rückstellung für Gewerbesteuerzinsen dient dazu, die erwarteten Kosten in Bezug auf Gewerbesteuerzinsen im laufenden Geschäftsjahr abzudecken. Dadurch wird sichergestellt, dass das Unternehmen über ausreichende finanzielle Mittel verfügt, um mögliche Nachzahlungszinsen zu begleichen. Die Bildung einer Rückstellung erfolgt in der Regel am Ende des Geschäftsjahres und basiert auf einer realistischen Schätzung der zu erwartenden Gewerbesteuerzinsen. Es ist wichtig, dass diese Rückstellung in der Buchhaltung korrekt erfasst und ausgewiesen wird. Folgende Informationen sollten in Bezug auf die Rückstellung dokumentiert werden: der Grund für die Bildung der Rückstellung, die Höhe der erwarteten Gewerbesteuerzinsen sowie eine Erklärung, wie diese Schätzung ermittelt wurde. Eine korrekte Dokumentation ist wichtig, um den Anforderungen des Finanzamts gerecht zu werden.

2. Zinskosten für Gewerbesteuerzinsen

Zinskosten für Gewerbesteuerzinsen entstehen, wenn ein Unternehmen aufgrund verspäteter Zahlungen Gewerbesteuerzinsen zahlen muss. Diese Zinskosten sind bei der Steuererklärung als Betriebsausgaben abzugsfähig. Sie können also steuerlich geltend gemacht werden und mindern somit den steuerpflichtigen Gewinn. Es ist wichtig zu beachten, dass die Zinskosten für Gewerbesteuerzinsen separat von den Gewerbesteuerzinsen selbst betrachtet werden müssen. Sie stellen eine zusätzliche finanzielle Belastung dar, die das Unternehmen tragen muss. Daher ist es ratsam, diese Kosten genau zu erfassen und entsprechend in der Buchführung zu verbuchen. Indem Sie die Zinskosten für Gewerbesteuerzinsen richtig dokumentieren, können Sie sicherstellen, dass Sie bei Ihrer Steuererklärung den maximalen Abzug dieser Kosten in Anspruch nehmen können.

3. Gewerbesteuerzinsen bei Verlusten

Gewerbesteuerzinsen bei Verlusten
In einigen Fällen kann es vorkommen, dass ein Unternehmen Verluste erwirtschaftet und keine Gewerbesteuer zahlen muss. In solchen Situationen stellt sich die Frage, ob trotzdem Gewerbesteuerzinsen anfallen. Die Antwort ist: Ja, Gewerbesteuerzinsen können auch dann anfallen, wenn das Unternehmen Verluste erzielt. Der Grund dafür ist, dass Gewerbesteuerzinsen nicht von der tatsächlich gezahlten Gewerbesteuer abhängen, sondern von der festgesetzten Gewerbesteuer, die in der Regel aufgrund der Gewinnermittlung festgesetzt wird. Das bedeutet, dass das Finanzamt den Gewerbesteuermessbetrag auf Basis der Gewinnermittlung festlegt und daraufhin Gewerbesteuerzinsen für den festgesetzten Betrag berechnet. Auch wenn das Unternehmen am Ende keinen Gewinn erzielt und keine Gewerbesteuer zahlt, können dennoch Gewerbesteuerzinsen auf den festgesetzten Betrag anfallen. Unternehmen sollten sich dieses Potenzials bewusst sein und gegebenenfalls entsprechende Rücklagen bilden, um Kosten durch Gewerbesteuerzinsen abzudecken.

Fazit

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen für Unternehmen von großer Bedeutung ist. Es ist wichtig, die Voraussetzungen für den Abzug zu erfüllen, wie die geschäftliche Veranlassung, die ernsthafte Zahlungspflicht und die betriebliche Verwendung. Durch den Abzug von Gewerbesteuerzinsen können Unternehmen ihre Gewinne mindern und somit ihre Steuerlast verringern. Es gibt jedoch auch bestimmte Begrenzungen und Besonderheiten, die bei der Absetzung zu beachten sind. Eine ordnungsgemäße Nachweisführung und Buchung der Gewerbesteuerzinsen ist unerlässlich, um mögliche Nachfragen des Finanzamtes zu vermeiden. In bestimmten Sonderfällen, wie der Bildung von Rückstellungen oder den anfallenden Zinskosten, sind zusätzliche steuerliche Aspekte zu beachten. Es ist ratsam, sich bei steuerlichen Fragen von einem Fachexperten beraten zu lassen, um sicherzustellen, dass alle rechtlichen Anforderungen erfüllt sind und mögliche Steuervorteile optimal genutzt werden können.

Häufig gestellte Fragen

1. Wie werden Gewerbesteuerzinsen berechnet?

Gewerbesteuerzinsen werden auf der Grundlage eines festgelegten Zinssatzes berechnet, der von der jeweiligen Gemeinde festgelegt wird. Der Zinssatz liegt in der Regel über dem marktüblichen Zinssatz.

2. Kann man Gewerbesteuerzinsen absetzen?

Ja, unter bestimmten Bedingungen können Gewerbesteuerzinsen als Betriebsausgabe steuermindernd geltend gemacht werden. Es müssen jedoch bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein, wie beispielsweise die geschäftliche Veranlassung und die ernsthafte Zahlungspflicht.

3. Welche Rolle spielt die geschäftliche Veranlassung bei der Abzugsfähigkeit von Gewerbesteuerzinsen?

Die geschäftliche Veranlassung ist eine wichtige Voraussetzung für den Abzug von Gewerbesteuerzinsen. Dies bedeutet, dass die Zinsen im unmittelbaren Zusammenhang mit dem Betrieb des Unternehmens stehen müssen.

4. Gibt es eine Begrenzung für den Abzug von Gewerbesteuerzinsen?

Ja, der Abzug von Gewerbesteuerzinsen ist auf einen bestimmten Betrag begrenzt. Dieser Betrag variiert je nach individuellen Umständen und sollte mit einem Steuerberater besprochen werden.

5. Kann man Gewerbesteuerzinsen als Rückstellung bilden?

Ja, Unternehmen haben die Möglichkeit, für erwartete Gewerbesteuerzinsen eine Rückstellung zu bilden. Diese Rückstellung mindert den Gewinn und kann steuerlich berücksichtigt werden.

6. Sind Gewerbesteuerzinsen von Verlustvorträgen betroffen?

Gewerbesteuerzinsen können dazu führen, dass Verlustvorträge entsprechend gemindert werden. Es ist wichtig, dies bei der Steuerplanung zu berücksichtigen.

7. Wie werden Gewerbesteuerzinsen dokumentiert?

Es ist wichtig, alle Zahlungen in Bezug auf Gewerbesteuerzinsen sorgfältig zu dokumentieren. Dazu gehören beispielsweise Kontoauszüge, Quittungen und andere relevante Unterlagen.

8. Welche Auswirkungen haben Gewerbesteuerzinsen auf den Gewinn des Unternehmens?

Gewerbesteuerzinsen mindern den Gewinn des Unternehmens und können daher Auswirkungen auf die Steuerlast und die finanzielle Situation des Unternehmens haben.

9. Kann man Gewerbesteuerzinsen mit anderen Zinskosten verrechnen?

Ja, in bestimmten Fällen können Gewerbesteuerzinsen mit anderen Zinskosten, wie beispielsweise Kreditzinsen, verrechnet werden. Dies sollte jedoch mit einem Steuerberater besprochen werden.

10. Kann man Gewerbesteuerzinsen in einer Steuererklärung angeben, wenn man als Freiberufler tätig ist?

Ja, auch Freiberufler können Gewerbesteuerzinsen in ihrer Steuererklärung angeben, sofern sie die entsprechenden Voraussetzungen erfüllen. Es ist ratsam, sich von einem Steuerberater beraten zu lassen, um sicherzustellen, dass alle relevanten Kosten abgesetzt werden.